Бюджетирование лизинговых операций — теория и практика

Среди различных операций, которые ежедневно осуществляются банковской организацией, немалую роль играет лизинг. Единого термина в современной литературе относительно лизинга нет. Однако с экономической точки зрения это аренда оборудования, машин, сооружений для производства.

В период проведения лизинговых операций, как правило, участвуют три базовых экономических субъектов:

• Лизингодатель. Это банковская организация или любое другое учреждение, которое занимается кредитными операциями;
• Лизингополучатель — любая организация (юридическое лицо);
• Посредник или поставщик — тот, кто реализует предмет лизинга.

Простыми словами лизинг — это кредит, который предоставляется в виде имущества. То есть в форме товара на соответствующих условиях. Это определенная форма вложения капиталов, которая считается альтернативным методом банковского кредита. Договор в этой сфере также особенный. В нем существуют как правила аренды, так и правила по предоставлению кредита.

Бухгалтерский и налоговый лизинг у лизингополучателя в 2018 году

Если согласно договорным отношениям лизинг находится на счету лизингополучателя, при обнаружении его в бухгалтерском учете из цены вычитается НДС. Если он предоставляется организации, то из кредитного счета он переходит в дебет. Поэтому начисление платежей происходит, как правило, по дебету. Амортизацию также начисляет производитель. Эта сумма является расходом по стандартному виду деятельности и отражается согласно дебету.

Проводки по лизингу на балансе

Существуют специальные проводки согласно лизингополучателя, если объект находится на балансе. На основании договорных решений объект передается на баланс, срок которого пять лет. Общая сумма, допустим, составляет 3 миллиона 500 тысяч рублей, когда как НДС является 18 процентов. В этом случае все платежи проводятся согласно договору каждый месяц. Также согласно общепринятому соглашению предусматривается, что по окончании текущего срока действия этот объект приобретается по цене лизингополучателя. То есть по 35 000 рублей, включая НДС 18 процентов.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Если на балансе отражено текущее имущество, придется платить налог. Оно может храниться и на балансе организации, которая предоставила вам лизинг. Несмотря на это, платить налог все равно должен клиент. Однако он возмещается на основании лизинговых платежей клиентом. Начиная с 2013 года для множества групп по движимому имуществу налог отменяется. Поэтому относительно бухгалтерского учета разница отсутствует. При этом учитывать на балансе лизингополучателя подобные операции труднее, ведь подход к этому не имеет четких стандартов.

Недвижимое имущество учитывается на балансе получателя лизинга не согласно сумме приобретения, а согласно предоставленному договору (НДС не включается). Под это попадают иные условия сделки, включая конвертацию, дополнительную прибыль, вознаграждение, комиссию по кредитам и тому подобное. Эти факторы в значимой степени влияют на стоимость соглашения.

Налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя

Кроме того, что денежные средства отчисляются на амортизацию, каждый месяц необходимо переводить равные платежи. Эта сумма, в том числе амортизация высчитывается лизинговой компанией. Начисляются они в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пример

Рекомендации по совершенствованию учета лизинговых операций

По результатам исследований, которые были проведены в прошлом году по заказу Министерства индустрии и современных технологий, теперь выявлено, что износ оборудования на различных предприятиях достигает до 80 процентов. В результате продукция, которая производится на таких предприятиях, не соответствует мировым стандартам, а поэтому не является конкурентоспособной. Основные инвестиции, которые нужны для последующей амортизации, должны пойти на обновление оборудования. Сам стиль износа нужно стимулировать в развитие.

Если будут устранены описанные выше недостатки на предприятиях, то это позволит усовершенствовать лизинговые операции и добиться максимального развития в предпринимательской деятельности.